根据42号公告第五条，存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：一种情形是该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；另一种情形是该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。其中，最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。例如，当某集团2024年的合并报表收入合计超过55亿元人民币时，集团应在2026年填报2025年度的国别报告。
关联申报需要填写哪些表单
关联申报报表包括22张表单，其中必填表单有3张（只报送国别报告的情形除外），其余根据实际情况选填。
申报内容需要迅速厘清思路。对于企业年度内与关联方发生业务往来的，应填报表G000000、表G100000、表G101000，根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000、表G109000和表G113010，其中表G100000为自动生成。另外，如有签订或执行成本分摊协议的要填报表G110000，有对外支付款项的要填报表G111000，有境外关联业务往来的要填报表G112000，有编制合并财务报表的要填报表G113020；企业年度内与关联方未发生业务往来但需要填报国别报告的，只填报表G000000和国别报告的6张表（表G114010—表G114031）。
如何高效、准确完成关联申报
从企业咨询的高频问题看，高效、准确地完成关联申报，需要注意一些具体问题。总体来说，企业需要按照关联方和交易类型两个维度归集关联交易金额，这与日常按照会计科目归集的方式不同，完备的会计核算系统、清晰的明细科目设置、适当添加的关联交易标识，能够帮助企业高效准确地完成申报。
表G000000里，“200企业内部部门信息”模块，要从最顶层填报所有部门信息，同一业务职能涉及超过一个层级部门的，可以合并填报。企业与多个关联方发生多类关联交易的，应按照关联方、类型（有形资产所有权交易、无形资产所有权交易、有形资产使用权交易、无形资产使用权交易、金融资产交易、劳务交易）、交易方式（转让/受让）及境内外分别汇总发生关联交易金额，排序确认各类别前5位关联方后，分别填报G102000—G106000、G108000等6份表单。
表G102000—G106000、G108000这6份表单里，第15行与第30行系统会自动生成企业填列的关联交易金额合计数，但是填报者可手动编辑修改。企业如发生非关联交易，应当将非关联交易金额一并计入，手动编辑修改第15行和第30行金额。同时，注意不要漏报非关联交易金额，以免错误填报过高的关联交易占比引发风险。
来料加工业务应填报G102000《有形资产所有权交易表》，其中“原材料—来料加工”按照企业年度进口报关价格计算填报，“产品（商品）—来料加工”按照企业年度出口报关价格计算填报。
取得境外关联方提供的技术服务，对外支付技术服务费，区别不同情形填报：不属于特许权使用费范畴且在当期费用化处理的，填报G108000《关联劳务表》；不属于特许权使用费但在当期资本化处理的，填报G103000《无形资产所有权交易表》；属于特许权使用费范畴的，填报G105000《无形资产使用权交易表》。
来源：中国税务报；2026年04月17日；版次：08；作者：周庆华 马振宇 臧紫薇 赵月；中国税务报社霍志远税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局河北省税务局、保定市税务局、沧州市税务局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学习交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！返回搜狐，查看更多